Geschichte und Zukunft der Einzelhandelsumsatzsteuer

Laut The Retail Sales Tax in a New Economy, einem Papier, das diese Woche auf der Municipal Finance Conference 2018 in Brookings vorgestellt werden soll, sind Einzelhandelsumsatzsteuern ineffizient, ungerecht und schwer zu verwalten. Die Einzelhandelsumsatzsteuer wurde erstmals während der Weltwirtschaftskrise erlassen und wurde 1947 zur größten Einzelsteuerquelle für die Bundesstaaten. In den 45 Bundesstaaten mit einer aktuellen Einzelhandelsumsatzsteuer machten die Umsatzsteuereinnahmen durchschnittlich 34 Prozent aller staatlichen Steuern aus Einnahmen im Jahr 2016 – etwas mehr als 32 Prozent im Jahr 1970. Aber die Steuerbasis ist seit den 1970er Jahren geschrumpft, und die Staaten haben die Einzelhandelssteuersätze erhöht, um diese Einnahmen zu halten, sagen wir John Mikesell der Indiana University und Sharon Kioko der Universität Washington.



Brookings Wasserzeichen

Brookings WasserzeichenDie Steuereinnahmen hängen von der Höhe der Steuerbemessungsgrundlage (der Besteuerungsgrundlage) und dem Satz (wie hoch diese Besteuerungsgrundlage ist) ab. Der Anteil der Umsatzsteuer an der Wirtschaft ist im Laufe der Zeit geschrumpft, was die Einnahmen als Anteil des persönlichen Einkommens eines Staates verringert. Die Bemessungsgrundlage für die Einzelhandelsumsatzsteuer umfasst den Erwerb von materiellem, persönlichem Eigentum, umfasst jedoch nur selektiv Dienstleistungen. Da Dienstleistungen einen wachsenden Anteil der Wirtschaftstätigkeit ausmachen, entgehen den Staaten immer mehr potenzielle Einnahmen. Anhand der Berechnungen des Bureau of Economic Analysis für die Steuerbemessungsgrundlagen von 1970 bis 2016 vergleichen die Autoren die typische Einzelhandelsumsatzsteuerbemessungsgrundlage als Anteil des persönlichen Einkommens in drei Szenarien: 1) die derzeitige Bemessungsgrundlage, 2) die Bemessungsgrundlage wenn sie alle Dienstleistungen ohne Gesundheit und Bildung umfasst, und 3) wie hoch wäre die Bemessungsgrundlage, wenn alle Dienstleistungen besteuert würden. Sie zeigen, dass die Steuerbemessungsgrundlage im Verhältnis zum persönlichen Einkommen seit 1970 um 20 Prozent gesunken ist; wenn andere Dienstleistungen als Gesundheit und Bildung einbezogen würden, wäre die Basis nur um 8 Prozent gesunken. Die Besteuerung aller Dienstleistungen hätte die Bemessungsgrundlage um 11 Prozent gegenüber dem Niveau von 1970 erhöht, finden sie. Darüber hinaus sind viele Warenkategorien – zum Beispiel Lebensmittel für den Heimgebrauch und verschreibungspflichtige Medikamente – in vielen Bundesstaaten von der Einzelhandelsumsatzsteuer befreit. Solche Ausschlüsse verringern die Steuerbemessungsgrundlage, erschweren die Verwaltung der Steuer, verringern die Einhaltung der Vorschriften, diskriminieren nach Haushaltspräferenzen und belohnen enge politische Interessen, argumentieren die Autoren. Diese Ausnahmen werden oft als eine Möglichkeit angesehen, Familien mit geringerem Einkommen beim Einkauf lebenswichtiger Güter zu entlasten. Ein besserer Ansatz, so die Autoren, bestünde darin, einkommensschwächeren Familien einen Rabatt oder eine Steuergutschrift zu gewähren. Mikesell und Kioko weisen darauf hin, dass die Einzelhandelsumsatzsteuer in einer Dimension möglicherweise überzogen ist. Die ursprüngliche Absicht war die Besteuerung Haushaltskäufe von Fertigprodukten, wodurch die Einzelhandelsumsatzsteuer zu einer Verbrauchsteuer wird. Dies ist in der Praxis nicht immer der Fall: Im Durchschnitt stammen 40 Prozent der Einzelhandelssteuereinnahmen aus Vorleistungen, die Unternehmen kaufen, sagen die Autoren. Daher werden die Steuern auf diese Zwischenkäufe in die von den Unternehmen erhobenen Preise eingerechnet, sodass die Verbraucher nicht erkennen, dass sie diese Steuern zahlen. Während versteckte Steuern bei Gesetzgebern beliebt sein mögen, so schreiben die Autoren, widersprechen sie der Vorstellung, dass die Bevölkerung eine klare Vorstellung davon haben sollte, was sie für den Staat bezahlt. Eine weitere unerwünschte Folge ist, dass Steuern zusätzliche Kosten für Kapitalinvestitionen und andere Käufe im Zusammenhang mit der Wirtschaftsexpansion verursachen, wodurch das Wirtschaftswachstum möglicherweise behindert wird. In diesem Sinne umfasst die Einzelhandelsumsatzsteuer eine zu breite Bemessungsgrundlage. Die Befreiung von allen Käufen von Geschäftsinput wäre effizienter und weniger verzerrend als die aktuellen Richtlinien, sagen die Autoren.





Angesichts einer sinkenden Steuerbemessungsgrundlage haben Staaten die Steuersätze erhöht, um die Steuereinnahmen aufrechtzuerhalten, finden die Autoren.

Angesichts einer sinkenden Steuerbemessungsgrundlage haben Staaten die Steuersätze erhöht, um die Steuereinnahmen aufrechtzuerhalten, finden die Autoren. Der durchschnittliche Steuersatz in den Staaten, die eine Einzelhandelsumsatzsteuer erheben, lag 2015 bei 5,7 Prozent gegenüber 3,5 Prozent im Jahr 1970. Die vorhandene Literatur deutet darauf hin, dass Steuersätze über 10 Prozent aufgrund der geringen Einhaltung fast unmöglich zu verwalten sind. Die Autoren stellen fest, dass die Steuersätze seit den 1970er Jahren nach oben driften, wobei viele Staaten bereits über 7 Prozent liegen, und warnen, dass die Einhaltung der Einzelhandelsumsatzsteuer in Zukunft zu einer Herausforderung werden könnte. Die Autoren weisen darauf hin, dass eine wirtschaftliche Veränderung, die die Einzelhandelsumsatzsteuer erschwert, der Anstieg des Internethandels ist. Die Staaten müssen noch einen wirksamen Mechanismus entwickeln, um die Umsatzsteuer auf Verkäufe von Fernverkäufern ohne physische Präsenz im Staat durchzusetzen. (In South Dakota gegen Wayfair, Juni 2018 entschieden, entschied der Oberste Gerichtshof, dass Staaten auf Käufe außerhalb des Staates Umsatzsteuer erheben können, auch wenn der Verkäufer keine physische Präsenz im Steuerstaat hat.) Eine weitere Herausforderung besteht darin, dass die Shared Economy (wo Peer-to - Peer-Transaktionen von Waren oder Dienstleistungen werden durch Online-Plattformen wie Airbnb und Uber erleichtert) erschwert die Steuerverwaltung. Mikesell und Kioko weisen darauf hin, dass ein beträchtlicher Teil der Herausforderungen bei der bundesstaatlichen Einzelhandelsumsatzsteuer in der Kontrolle der staatlichen Gesetzgeber liegt und dass einige Bundesstaaten bei der Umstrukturierung bescheidene Erfolge erzielt haben. Die Zukunft der Mehrwertsteuer hängt stark von der Entwicklung von Strategien ab, um identifizierte Lösungen für strukturelle, verhaltensbedingte und administrative Bedrohungen umzusetzen. Keines ist unmöglich, schließen sie.



vergangene totale Sonnenfinsternis

Die Zukunft der Mehrwertsteuer hängt stark von der Entwicklung von Strategien ab, um identifizierte Lösungen für strukturelle, verhaltensbedingte und administrative Bedrohungen umzusetzen. Keine ist unmöglich.