Das südafrikanische Steuersystem: Eine Nation im Mikrokosmos

Wir waren zwei von neun Ausländern, die vom südafrikanischen Finanzministerium eingeladen wurden, an einem einwöchigen Workshop teilzunehmen, um einen langwierigen Steuerreformprozess voranzutreiben, der von der ersten demokratisch gewählten Regierung Südafrikas kurz nach ihrer Machtübernahme eingeleitet wurde. Wir glauben, dass es ungewöhnliche Unsensibilität – sogar Gefühllosigkeit – erfordern würde, sich nicht emotional und intellektuell für den Erfolg dieser Bemühungen zu engagieren, die Folgen jahrzehntelanger systematischer Ungerechtigkeit ohne Groll oder Vorwürfe wiedergutzumachen.

Alle Entwicklungsländer stehen vor schwierigen Problemen, wenn sie versuchen, begrenzte Ressourcen zur Förderung des Wirtschaftswachstums bereitzustellen. Nur wenige sehen sich einer Kombination von Problemen gegenüber, die so herausfordernd sind wie diejenigen, mit denen Südafrika konfrontiert ist. Wirtschaftliche Zwänge sind mit dem politischen Erbe der Apartheid verbunden. Den 1994 und 1999 demokratisch gewählten Regierungen ist es gelungen, mit recht begrenzten Mitteln ein bemerkenswertes Maß an politischem Zusammenhalt zu bewahren und Südafrika relativ unbeschadet durch die asiatischen wirtschaftlichen Turbulenzen zu bringen, die sich auf andere Entwicklungsländer auszuweiten drohten. Obwohl es mehr als nur ein bisschen Glück braucht, um die Herausforderungen zu meistern, denen Südafrika gegenübersteht, sind die aktuellen Vorzeichen hoffnungsvoll.

Die Einkommensungleichheit in Südafrika ist extrem. Der Standard-Ungleichheitsindex, der Gini-Koeffizient, ist mit 0,58 höher als der jedes anderen Landes (mit Ausnahme von Brasilien und Kolumbien möglicherweise) und wird nur vom Gini-Koeffizienten der Welt insgesamt übertroffen. Die Realität der Ungleichheit ist greifbar. Elende Behausungen – Wellblechhütten ohne Wasser und Strom und Einzimmerschlafsäle, gebaut für einsame Bergleute, die von ihren Familien getrennt sind und jetzt von Familien mit 6 oder 8 oder 10 überfüllt sind – gibt es in Townships, die an Städte und Vororte grenzen, so wohlhabend wie alle anderen in Die Vereinigten Staaten. Verschiedene Townships in den Cape Flats, in denen Hunderttausende von Hausbesetzern leben, grenzen an Kapstadt, eine Stadt, die sich durch Reichtum und Schönheit auszeichnet. Soweto (SOuthWest Township), das vier Millionen Menschen beherbergt und an Größe mit seinem Nachbarn Johannesburg konkurriert, enthält eine Mischung aus Hütten, einfachen Betonhäusern und geräumigen Wohnungen, die für jeden Standard luxuriös sind.

Kriminalität überschattet das Leben aller – Weiß, Schwarz oder Farbig (der südafrikanische Begriff für jeden, der gemischter Abstammung ist oder weder weiß noch schwarz ist). Es hemmt die persönliche Bewegung und Standortentscheidungen von Unternehmen. Ein Außenstehender ist zuerst schockiert, dann betäubt von der durchdringenden Normalität der vergitterten Fenster und Türen im ersten Stock und der mit Stacheldraht bedeckten Wände.

Die südafrikanische Wirtschaft erholt sich gerade erst von der asiatischen Grippe. Diese wirtschaftliche Ansteckung, die die einst so genannten asiatischen Tiger erfasste, führte zu Besorgnis, dass Südafrika ein ähnliches Schicksal erleiden würde. Um einen Währungskollaps zu verhindern, hat die südafrikanische Zentralbank die Realzinsen vorübergehend auf 15 Prozent oder mehr angehoben. Die anhaltende wirtschaftliche Stagnation durch den Zinsanstieg dauert seit Mitte 1997 an. Der Schutz der Währung hat den Kapitaleigentümern zweifellos erhebliche Verluste erspart, aber die Arbeitsbelastung war enorm – die Arbeitslosigkeit soll bis zu 30 Prozent betragen.

Die schrittweise Lockerung der Devisenkontrollen wird Südafrika in die Reihe der kleinen, offenen Volkswirtschaften rücken. Das Risiko einer Kapitalflucht ist ernst. 1976 verstärkten die Unruhen in Soweto die Zweifel an der Nachhaltigkeit des alten Apartheid-Regimes. Seit 1994 befürchten einige Investoren, dass sich eine demokratisch gewählte Regierung gegenüber dem Kapital als unwirtlich erweisen könnte. Südafrika leidet seit langem unter einem Braindrain, zuerst weil Apartheid-Gegner geflohen sind, dann weil Weiße den Verlust von Positionen unter der vom Volk gewählten Regierung befürchteten, und ganz allgemein, weil die dünne Schicht hochqualifizierter Fachkräfte im Ausland oft höhere Löhne finden kann. Die Gefahr der Flucht von Finanz- und Humankapital schränkt die Wirtschaftspolitik im Allgemeinen und die Steuerpolitik im Besonderen stark ein, um Ungleichheit zu verringern. Die Einwanderung überwiegend armer Menschen aus afrikanischen Ländern mit geringeren wirtschaftlichen Möglichkeiten wird ebenfalls zu einem wichtigen Thema, das die Belastung der zuvor benachteiligten Gemeinschaften erhöht.

Steuerreform: Hintergrund

Unter der Apartheid gab es fünf verschiedene Steuerverwaltungen, darunter eine für jeden der Heimatstaaten Transkei, Bophuthatswana, Venda und Ciskei. Die Regierung nach 1994 schaffte die Homelands ab und teilte die Nation in neun Provinzen auf. Die meisten einnahmenbeschaffenden Befugnisse liegen bei der nationalen Regierung, aber die Provinzen haben erhebliche Befugnisse über die öffentlichen Ausgaben. Da Südafrika eine große und wirtschaftlich, sozial und ethnisch vielfältige Nation ist, wird das Management des Fiskalföderalismus in Zukunft schwierige Herausforderungen darstellen. Derzeit geht es jedoch vor allem um die Frage, ob und wie das nationale Steuersystem umgestaltet werden soll.

Obwohl die demokratisch gewählte Regierung die Steuergesetze bescheiden geändert hat, unterscheidet sich das derzeitige Steuersystem nicht grundlegend von dem aus den Apartheid-Jahren geerbten System. Die Einnahmen aus den wichtigsten Steuern sind in Tabelle 1 aufgeführt. Die Gesamtsteuereinnahmen im Fiskaljahr 1999 beliefen sich auf knapp über 27 % des BIP, aber der Steueranteil ist rückläufig und die Regierung hat zugesagt, ihn auf 25 % zu senken. Die Haupteinnahmequellen sind die Einkommens- und Körperschaftsteuer sowie eine breit angelegte Mehrwertsteuer. Die Steuern auf die Bergbauindustrie, einst eine der wichtigsten Einnahmequellen des Staates, sind auf weniger als 1 Prozent der Einnahmen zurückgegangen, da sinkende Preise für Gold und andere Mineralien und sehr großzügige Steuervergünstigungen für die Bergbauindustrie die steuerpflichtigen Gewinne reduziert haben.

Tabelle 1: Einnahmen Südafrikas, 1999-2000
Einnahmequelle	Umsatz in Prozent von
	Bruttoinlandsprodukt	Gesamtumsatz
GESAMTUMSATZ	27,1	100,0 *
Einkommensteuer	11,7	43,1
Unternehmenssteuer	3.0	11.2
Mehrwertsteuer	6.7	24,6
Verbrauchsteuern	3,4	12,5
Bergbausteuern	0,3	1.0
Sonstige Einnahmen	2.1	7,6
* Detail wird wegen Rundung nicht addiert
Quelle: Republik Südafrika, Finanzministerium, Budget Review, 1999, Pretoria, 17. Februar 1999.

Die steuerlichen Herausforderungen Südafrikas ergeben sich aus Kräften, die Steuerpolitikern auf der ganzen Welt vertraut sind. Die Liste der sechs Hauptbedrohungen der Einkommensteuer des South African Revenue Service (SARS) umfasste Nebenleistungen, unabhängige Auftragnehmer und die Komplexität der Steuergesetzgebung. Lokale Bedingungen – insbesondere extreme wirtschaftliche Ungleichheit, die politische Notwendigkeit, etwas dagegen zu unternehmen, und hochmobiles Kapital und Arbeitskräfte – erschweren die Bemühungen, mit diesen und anderen Problemen umzugehen. In den frühen Jahren nach der Apartheid war das Hauptproblem der Steuerbehörden der Personalverlust, der Zweifel an der Fähigkeit zur Aufrechterhaltung der Einnahmen aufkommen ließ. Viele Steuerbeamte traten zurück und andere zogen Abfindungen der Fortführung des Dienstes unter der neuen Regierung vor. Während der Apartheid zahlten nur wenige Schwarze oder Farbige Einkommenssteuern, und keiner spielte eine bedeutende Rolle bei der Regierung. Die meisten Schwarzen und Farbigen arbeiteten in der informellen Wirtschaft, und diejenigen, die in der formellen Wirtschaft arbeiteten, hatten normalerweise ein Einkommen, das unter dem Niveau lag, bei dem die persönliche Einkommensteuer fällig wurde. Obwohl das rassische Gleichgewicht der politischen Macht nicht mehr so ​​verzerrt ist wie früher, ist die wirtschaftliche Macht 1999 noch immer in etwa so konzentriert wie vor 1994.

Angesichts der verzweifelten Lage des Finanzamts, der populistischen Forderungen nach Umverteilung oder gar Enteignung und der offensichtlichen Tatsache, dass die getrennte Einkommensteuerregelung für Männer und Frauen gegen das Diskriminierungsverbot der neuen Verfassung in der neuen Verfassung verstößt, wählte die 1994 gewählte Regierung kündigte die Ernennung einer siebenköpfigen Kommission an, um das südafrikanische Steuersystem zu untersuchen und Reformempfehlungen auszusprechen. Offiziell bekannt als Kommission zur Untersuchung bestimmter Aspekte der Steuerstruktur Südafrikas, wurde sie bald als Katz-Kommission bekannt, nach ihrem Vorsitzenden Michael Katz, einem privaten Wirtschaftsjuristen. Von November 1994 bis Februar 1999 gab die Kommission neun Zwischenberichte heraus. Zwei weitere Berichte werden erwartet.

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Der Steuerworkshop fand in Irene statt, einer ruhigen Kleinstadt in einer Farmregion zwischen Pretoria und Johannesburg, die unaufhaltsam von einer aufstrebenden Megalopolis absorbiert wird. Die Texte für das Symposium bestanden aus den neun Zwischenberichten der Katz-Kommission; Hintergrundpapiere, die vom Chief Directorate Tax Policy im Budget Office des Department of Finance, SARS, und Samuel Thompson, einem Professor für Rechtswissenschaften an der University of Miami, der im Rahmen des Steuerberatungsprogramms des US-Finanzministeriums in Südafrika beurlaubt ist, erstellt wurden, und Papiere, die von jedem der neun eingeladenen Ausländer erstellt wurden.

Im Publikum saßen mehrere Mitglieder der Katz-Kommission, weitere Mitarbeiter des Chief Directorate für Steuerpolitik und SARS, Professoren der Wirtschaftswissenschaften, des Rechnungswesens und der Rechtswissenschaften verschiedener südafrikanischer Universitäten sowie Vertreter von Anwalts- und Wirtschaftsprüfungsgesellschaften, die größtenteils aus zuvor benachteiligten Gruppen stammten. Der Kommissar von SARS und der stellvertretende Generaldirektor des Haushaltsamts nahmen an einem Großteil des Workshops und der neu ernannte stellvertretende Finanzminister fast vollständig teil. Finanzminister Trevor Manuel kam für Abschlussreden. Im Vergleich zu ähnlichen Treffen in den Vereinigten Staaten war die Teilnahme viel heterogener, da sowohl hohe Regierungsbeamte, für die die Steuerpolitik eine Angelegenheit von großer politischer Sensibilität ist, als auch Führungskräfte und Fachleute des Privatsektors, die von jeder Politik direkt betroffen sein werden, anwesend waren Änderungen.

Das aktuelle Steuersystem

Da die Einkommensungleichheit extrem ist, werden die gesamte Einkommensteuer und die meisten Einnahmen von einem kleinen Teil der Bevölkerung erhoben. Die Rendite des derzeitigen Systems – mehr als ein Viertel des BIP – bedeutet, dass die Steuerpolitiker ein energisch funktionierendes Steuersystem reformieren und nicht von einem leeren Blatt ein neues System entwerfen müssen. Daher müssen sie bestehende Steuervorschriften, vertragliche Verpflichtungen und Übergangsprobleme sorgfältig berücksichtigen.

Die Ausgangsbedingungen sind in der Tat krass und manchmal unerwartet. Die Abwanderung von ausgebildetem Personal war die erste Herausforderung, und Maßnahmen zur Bewältigung der daraus resultierenden Probleme standen im ersten Zwischenbericht der Katz-Kommission im Vordergrund. Weil die schwarze und farbige Bevölkerung die in den letzten Tagen der Apartheid eingeführte Mehrwertsteuer als Versuch der Weißen sah, die Steuerlast auf sie abzuwälzen, ist eine Erhöhung des Mehrwertsteuersatzes oder eine Reduzierung der Nullsteuer-Waren mit hohen politischen Kosten verbunden. Schmuggel ist ein besonders großes Problem, weil es sowohl für den Afrikanischen Nationalkongress im Kampf gegen die Apartheid als auch für die Apartheidsregierung selbst eine überlebenswichtige Frage war, um internationale Sanktionen zu umgehen, und zum anderen, weil die südafrikanischen Verbrauchsteuern auf Alkohol und Tabakwaren sind im Vergleich zu denen der Nachbarländer hoch.

Die Einkommensteuer

Die Personensteuer wird zu stark progressiven Sätzen auf inländische Einkünfte einzelner Anmeldeeinheiten erhoben. Für das Steuerjahr 1999-2000 gelten für das steuerpflichtige Einkommen steil abgestufte Sätze, beginnend bei 19 Prozent auf die ersten 33.000 ZAR des steuerpflichtigen Einkommens [ZAR 6 = US $], dann 30 Prozent auf Einkommen bis zu 50.000 ZAR und die Spitze bei 45 Prozent ab 120.000 ZAR (20.000 USD). Ein nicht erstattungsfähiger Rabatt von ZAR 3.710 (ZAR 6.485 für Personen ab 65 Jahren) senkt die Verbindlichkeiten. Die Steuerschuld einer Person unter 65 Jahren mit 50.000 ZAR steuerpflichtigem Einkommen beträgt beispielsweise 7.660 ZAR (19 Prozent von 33.000 ZAR plus 30 Prozent von 17.000 ZAR minus 3.710 ZAR) oder ein durchschnittlicher Steuersatz von 15,32 Prozent. Eine Reihe von Abzügen und Ausschlüssen, die für Mittel- und Hochverdiener, die strukturierte Vergütungspakete aushandeln, von besonderem Wert sind, verbessern diese Sätze etwas. Trotz des niedrigen Niveaus des steuerfreien Einkommens reichten 1998 nur 5,8 Millionen Menschen oder etwa 23 Prozent der erwachsenen Bevölkerung eine Erklärung ein, und weniger als eine Million hatte ein Einkommen von 80.000 ZAR (13.333 US-Dollar) oder mehr. Die wohlhabendsten 20 Prozent der Bevölkerung erhalten 74,3 Prozent des Haushaltseinkommens und zahlen 94,3 Prozent der Einkommensteuer.

Die Steuerbemessungsgrundlage umfasst alle Einkünfte, abzüglich der meisten Beiträge zur Altersvorsorge, zuzüglich Zinsen über 2.000 ZAR. Dividenden und Kapitalgewinne sind auf Haushaltsebene steuerfrei. Es sind keine Abzüge für Hypothekenzinsen, Grundsteuern oder Spenden für wohltätige Zwecke zulässig, mit Ausnahme von begrenzten Geschenken an Bildungseinrichtungen. Personen, deren Einkommen im Wesentlichen aus Einkünften besteht und deren Einkommen weniger als 60.000 ZAR beträgt (SARS hat vorgeschlagen, den Schwellenwert auf 80.000 ZAR zu erhöhen), unterliegen der SITE – der Standardeinkommensteuer – einem System der genauen und endgültigen Quellensteuer, die am Arbeitsplatz erhoben wird und von Arbeitgebern auf SARS übertragen. Einzelpersonen müssen keine Rücksendungen einreichen. Zwei Drittel der Einkommensteuerzahler nehmen an diesem System teil.

Rentenfonds

Südafrika hat kein beitragspflichtiges Sozialversicherungssystem. Rentner erhalten Unterstützung durch eine einkommensabhängige Pauschalleistung, einen oder mehrere steuerbegünstigte Rentenfonds, in die Einzelpersonen oder ihre Arbeitgeber einzahlen können, oder durch normales Sparen. Einlagen (außer bei Unterstützungskassen) sind abzugsfähig und auf die Bruttozinsen und Nettomieteinnahmen der Pensionskassen wird eine Steuer von 25 Prozent erhoben. Renten werden als ordentliches Einkommen besteuert, es können aber auch Kapitalbezüge in Anspruch genommen werden, von denen ein Teil vollständig befreit ist (4.500 ZAR mal die Anzahl der Jahre der Fondsmitgliedschaft oder 120.000 ZAR, je nachdem, welcher Betrag niedriger ist) und von denen die meisten ermäßigt besteuert werden Preise. Die landesweit einheitliche Pauschalleistung soll für Landbewohner großzügig, für Stadtbewohner jedoch mager sein.

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Die Körperschaftsteuer

Der Körperschaftsteuersatz wurde 1999 von 35 auf 30 Prozent gesenkt. Dividenden werden zusätzlich mit 12,5 Prozent besteuert, der Sekundärsteuer für Körperschaften. In Verbindung mit der Befreiung von Dividenden und Kapitalgewinnen von der Einkommensteuer bildet dieses System ein teilintegriertes System. In der Regel besteuert Südafrika sowohl eingehende als auch ausgehende Transaktionen auf Quellenbasis. Steuerbefreiungen aus einer früheren Zeit sind jetzt abgeschafft, und es gibt keine Steuergutschrift für Investitionen. Obwohl die Inflation mit durchschnittlich 8 Prozent Mitte der 1990er Jahre recht hoch war, gibt es im Steuersystem keine gesetzliche Indexierung.

Die Mehrwertsteuer

Die südafrikanische Mehrwertsteuer ähnelt dem neuseeländischen Modell. Es handelt sich um eine breit angelegte Abgabe von 14 Prozent auf Waren und Dienstleistungen, einschließlich staatlicher und Finanzdienstleistungen; 19 Grundnahrungsmittel, die etwa 10 Prozent der Basis ausmachen, werden ebenso wie Exporte nullbewertet. Zu den steuerbefreiten Waren zählen Artikel, die von den Armen überproportional konsumiert werden, einschließlich Maismehl (Mealie), Reis, Milch, Eier, Gemüse und Obst, aber der Unterschied zwischen den Einkommensklassen beim Konsumanteil von Waren mit Nullsteuersatz ist gering. Der Gewinn an administrativer Einfachheit durch die Abschaffung der Nullbewertung wäre beträchtlich. Wenn die zusätzlichen Einnahmen ungefähr im Verhältnis zu den anderen öffentlichen Ausgaben ausgegeben würden, würden die Armen außerdem insgesamt viel mehr von den zusätzlichen öffentlichen Dienstleistungen gewinnen, als sie durch zusätzliche Steuerbelastungen verlieren würden. Nichtsdestotrotz wehren sich Gruppen, die Geringverdiener und andere vertreten, erbittert dagegen, die Nullbewertung einzuschränken oder abzuschaffen.

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Andere Einnahmequellen

Abgesehen von der Einkommens- und Körperschaftssteuer sowie der Mehrwertsteuer erhebt Südafrika Geld aus einer Vielzahl von Zoll- und Verbrauchsteuern. Diese Steuern machen etwas mehr als 10 Prozent der Gesamteinnahmen aus. Südafrika erhebt außerdem eine Erbschaftssteuer in Höhe von pauschal 25 Prozent auf Nachlass mit einem Wert von mehr als 1.000.000 ZAR, wobei innerhalb von 10 Jahren zweimal Vermögenswerte übertragen werden, und eine Schenkungssteuer auf Vermögensübertragungen unter Lebenden. Überweisungen in Höhe von 25.000 ZAR pro Jahr pro Spender und Empfänger sind ausgenommen. Die Steuer scheint leicht durch Mechanismen zu umgehen, die US-Nachlassplaner leicht erkennen würden, und die Steuerumgehung scheint nicht von den in den Vereinigten Staaten in den letzten zwei Jahrzehnten erlassenen Beschränkungen belastet zu sein. Die Tatsache, dass die Erbschaftsteuer nur ein Achtel Prozent des gesamten Steueraufkommens ausmacht, zeugt von der Leichtigkeit, mit der sie vermieden werden kann.

Als ein an Diamanten, Gold und anderen Bodenschätzen reiches Land hat Südafrika trotz äußerst großzügiger Zugeständnisse zu verschiedenen Zeiten beträchtliche Einnahmen aus der Besteuerung der mineralgewinnenden Industrie erzielt – bis zu 10 Prozent der gesamten Steuereinnahmen in den frühen 1980er Jahren. Die Einnahmen aus diesen Steuern sind auf weniger als 1 Prozent der gesamten Steuereinnahmen eingebrochen, da der Goldpreis und in geringerem Maße auch andere natürliche Ressourcen gefallen sind.

Die Zwischenberichte der Katz-Kommission

Die Berichte der Katz-Kommission spiegeln einen enormen Arbeitsaufwand wider und enthalten ausgefeilte Analysen zu rechtlichen und wirtschaftlichen Aspekten der Besteuerung. Diese Berichte lassen sich gut mit den klassischen umfassenden Überprüfungen der Besteuerung vergleichen, wie dem Meade-Bericht im Vereinigten Königreich, dem Carter-Kommissionsbericht in Kanada, den Blueprints des US-Finanzministeriums für die grundlegende Steuerreform und dem dreibändigen Bericht von 1984, der zum Tax . führte Reformgesetz von 1986.

Der auffälligste Mangel der Berichte der Katz-Kommission im Vergleich zu den im Ausland erstellten Berichten ist der relative Mangel an quantitativer Untermauerung. Im Vergleich zu Berichten des US-Finanzministeriums, des Congressional Budget Office oder des Joint Committee on Taxation ist das Verhältnis von Tabelle zu Text in den Berichten der Katz-Kommission winzig und die Seltenheit quantitativer Beweise, um Argumente zu untermauern oder sogar Größenordnungen zu veranschaulichen, ist auffallend. Die Regierung verfügt über begrenzte Kapazitäten bei der Schätzung und Modellierung von Einnahmen – ihr fehlt das Personal, um mikrodatenbasierte Analysen des Unternehmenseinkommens oder der Mehrwertsteuer durchzuführen –, aber sie ist derzeit dabei, ihre Fähigkeiten erheblich zu verbessern. Dieser Zustand besteht teilweise, weil die Ressourcen begrenzt sind und andere Prioritäten die Analyse verdrängt haben. Darüber hinaus ist die Beziehung zwischen der Hauptdirektion Steuerpolitik im Finanzministerium und SARS nicht gut darauf ausgelegt, die Erhebung und den Austausch von Daten zu fördern. Diese Beziehung ist bürokratisch sensibel, befindet sich aber noch in der Entwicklung.

Forderungen nach grundlegenden Reformen wie der Ablösung der Einkommensteuer durch eine Verbrauchsteuer oder drastischen Steuersatzänderungen hat die Katz-Kommission vermieden. Nichtsdestotrotz hat sie Hunderte von Empfehlungen entwickelt, die von technischen Korrekturen bis hin zu Vorschlägen für größere strukturelle Änderungen reichen. Einige Empfehlungen wurden bereits umgesetzt. Andere wurden aus verschiedenen Gründen eingestellt. Zahlreiche Vorschläge blieben auf dem Tisch, als Thabo Mbeki im Juni 1999 Präsident der zweiten demokratisch gewählten Regierung wurde.

Der Workshop

Als Auftakt zu den Abschlussberichten der Katz-Kommission hat das Tax Policy Chief Directorate (mit Unterstützung der U.S. Agency for International Development) die Meinung von Steueranalysten aus dem Ausland zu den wichtigsten steuerpolitischen Fragen Südafrikas eingeholt. Die Expertenjury wurde nicht gebeten, Empfehlungen für eine Politikreform abzugeben, obwohl jedes Mitglied abschließende Bemerkungen mit mehr oder weniger konkreten Vorschlägen zur Steuerpolitik machte. Mehrere gemeinsame Themen kristallisierten sich heraus, obwohl nichts von dem Folgenden von der Gruppe formell genehmigt oder von den südafrikanischen Steuerbehörden gebilligt wurde.

Wir haben dort angefangen, wo auch die Katz-Kommission angefangen hat – bei der Verwaltung. Kurzfristig, da waren wir uns einig, sollten die Steuervorschriften angesichts der Anforderungen des modernen Handels so einfach wie möglich gehalten werden. Mittel- und langfristig sollten große Anstrengungen unternommen werden, um die recht begrenzten Verwaltungskapazitäten von SARS aufzubauen. Das Problem geht jedoch tiefer als die Gesetzgebungsgestaltung und die bürokratische Kapazität. Ein Großteil der Wirtschaft funktioniert ohne formelle Konten. Ein beträchtlicher Teil der Bevölkerung ist Analphabeten. Diese Bedingungen stehen derzeit einer wirksamen und gerechten Anwendung komplizierter Steuervorschriften entgegen. Die zunehmende Alphabetisierung und die Verbreitung moderner Rechnungslegung gehen einher mit der wirtschaftlichen Entwicklung. Unterdessen betonten die Berater die Bedeutung der Einführung eines Systems der Steueridentifikationsnummern und der Erhöhung der Finanzmittel für die südafrikanische Steuerbehörde.

Weniger Konsens herrschte über eine Strukturreform des Steuersystems, obwohl die meisten Berater Südafrika rieten, den einheitlichen Charakter der Mehrwertsteuer beizubehalten, die Zahl der Nullsteuersätze beizubehalten oder zu reduzieren, und dies vorbehaltlich der sehr sensiblen politische Zwänge, eine leichte Anhebung des Satzes in Erwägung ziehen. Einige Berater drängten darauf, die individuelle Einkommensteuer mit mehreren Sätzen (sechs Stufen) durch eine zweistufige individuelle Einkommensteuer zu ersetzen, bei der der Spitzensatz nahe am einheitlichen Körperschaftsteuersatz und möglicherweise auch an dem Steuersatz auf Rentenaufbau. Aufgrund der drohenden Kapital- und Fachkräfteflucht und des Drucks des internationalen und insbesondere des regionalen Steuerwettbewerbs hat sich niemand für eine Erhöhung des Unternehmens-Spitzensatzes oder des Privat-Spitzensatzes ausgesprochen. Professor Sijbren Cnossen widersprach und befürwortete stattdessen die heute in Skandinavien angewandte doppelte Einkommensteuer. Dabei unterliegen Arbeitseinkünfte einer abgestuften Besteuerung und Kapital- und Gewerbeeinkünfte einer gesonderten Abgeltungsteuer. Einstimmig war man sich einig, dass Südafrika besondere Steuerpräferenzen für begünstigte Sektoren und Steuerbefreiungen vermeiden soll.

Viele der Berater äußerten Bedenken hinsichtlich der Enge der Steuerbemessungsgrundlage sowohl am oberen als auch am unteren Ende der Einkommensverteilung. Das Fehlen einer Kapitalertragsteuer bietet enorme Möglichkeiten, Steuern zu vermeiden, indem Arbeits- oder Unternehmenseinkünfte als Kapitalgewinne bezeichnet werden. Ohne bessere Daten als die derzeit in Südafrika verfügbaren Daten ist es unmöglich zu wissen, wie viel Einkommen in unversteuerte Kapitalgewinne umgewandelt wird und inwieweit eine solche Umgehung die effektiven Steuersätze für Haushalte mit gehobenem Einkommen verringert. Obwohl die meisten Steuern nur von einem kleinen Bruchteil der Haushalte mit gehobenem Einkommen erhoben werden und die Gesamteinnahmen mehr als ein Viertel des BIP ausmachen, sind die Möglichkeiten zur Steuervermeidung im Gegensatz zur direkten Steuerhinterziehung für Gering- und Mittelverdiener begrenzt und gibt es reichlich für Kapitaleinkommensbezieher und Besserverdienende, die eine Entschädigung in Form von untersteuerten Nebenleistungen vereinbaren können. Eine weit verbreitete Vermeidung hat nicht nur offensichtliche Verteilungsfolgen, sondern bedroht auch die Moral der Steuerzahler, indem sie das Gefühl erzeugt, dass die Wohlhabenden der Steuerlast entkommen können.

Die Verlagerung von mehr kleinen Unternehmen in das Steuernetz ist ein weiteres wichtiges Thema. Unternehmen mit einem Jahresumsatz von weniger als 150.000 ZAR müssen sich nicht als Umsatzsteuerverkäufer registrieren lassen, und die meisten dieser Unternehmen zahlen auch keine Einkommensteuer. Professor Amaresh Bagchi beschrieb die indische Erfahrung mit mutmaßlicher Besteuerung, und mehrere von uns unterstützten die Erwägung eines Systems, bei dem eine mutmaßliche Steuerschuld auf der Grundlage leicht zu beobachtender Eingaben ohne Geschäftsunterlagen bewertet wird, die das wahre Einkommen belegen. Idealerweise bietet dieser Ansatz eine administrativ praktikable Möglichkeit, das Steuernetz zu erweitern. Nichtsdestotrotz beklagen einige Südafrikaner, dass eine solche mutmaßliche Besteuerung unfair wäre, weil sie das Steuernetz erst jetzt ausweiten würde, wenn Schwarzen historisch verwehrte Geschäftsmöglichkeiten für alle offen stehen.

Der Druck des regionalen und internationalen Steuerwettbewerbs stand hinter dem Konsens, die Steuern auf mobiles Kapital relativ niedrig zu halten. Nichtsdestotrotz waren sich die ausländischen Berater einig, dass Südafrika seine Abwehr gegen Verrechnungspreise und andere Mechanismen verstärken muss, um steuerpflichtiges Einkommen aus dem Finanzministerium zu verlagern, obwohl sie sich nicht einig waren, wie dieses Ziel innerhalb des jetzt bestehenden territorialen Systems erreicht werden sollte. Aus diesem und anderen Gründen schlugen die meisten Berater vor, dass Südafrika in Erwägung zieht, auf eine konsolidierte Besteuerung von Unternehmen und ihren Tochtergesellschaften umzustellen; derzeit berichtet jeder separat.

Abschlussperspektiven

Die steuerpolitischen Herausforderungen, denen sich Südafrika gegenübersieht, sind intellektuell faszinierend, aber einen Weg zu finden, sie zu meistern, ist mehr als interessant: Sie sind entscheidend für den Erfolg der südafrikanischen Bemühungen um die Erhaltung einer multirassischen Demokratie. Die Nachsicht der schwarzen und farbigen Mehrheit, Rache für die wilde Unterdrückung zu nehmen, die sie durch die weiße Minderheit erlitten hat, ist beeindruckend und demütigend. Aber Nachsicht kann nicht von Dauer sein, wenn sich das Los der einst entrechteten Bevölkerung nicht verbessert. Bei niedrigen Durchschnittseinkommen kann eine solche Verbesserung politisch und wirtschaftlich nicht nachhaltig durch Umverteilung erfolgen, sondern muss aus einem nachhaltigen und breit angelegten Wirtschaftswachstum resultieren.

Die Investitionen in Humankapital und öffentliche Infrastruktur zur Unterstützung dieses Wachstums und die sozialen Unterstützungen der Regierung, um das Warten auf die Früchte dieser Investitionen erträglich zu machen, belasten die Regierung mit schweren und widersprüchlichen Belastungen. Die Erhöhung der Einnahmen ist für das Überleben der Nation von entscheidender Bedeutung. Bei ihren Bemühungen, Einnahmen zu erzielen, sieht sich die südafrikanische Regierung dem Druck aller kleinen, offenen Volkswirtschaften sowie den tiefen Narben und unverheilten Wunden der Apartheid ausgesetzt.

Auf der positiven Seite stehen viel Know-how und Raffinesse in Steuerangelegenheiten sowie viel Energie und guter Wille. Aber der Erfolg ist hoch und der Preis für das Scheitern erschreckend. An einem Punkt während des Workshops lasen wir eine aus dem Internet heruntergeladene Nachricht über die Haushaltsmanöver in den Vereinigten Staaten und kicherten über die Brouhaha bezüglich einer scheinbar trivialen Kontroverse. Es erinnerte an einen Kommentar eines Südafrikaners gegenüber einem amerikanischen Journalisten: Ich möchte nicht in einem aufregenden Land leben. Ich möchte in einem netten langweiligen Land wie Ihrem leben.

Literaturverzeichnis

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Malan, Rian, My Traitor's Heart: Ein südafrikanisches Exil kehrt zurück, um sich seinem Land, seinem Stamm und seinem Gewissen zu stellen, Jahrgang 1991.

geschminkt auf spanisch

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